수정후시산표·재무제표·마감의 기초 흐름

수정분개가 끝나면 수정된 원장 잔액을 수정후시산표에 모으고, 수익·비용은 기간 성과로, 자산·부채·자본은 보고시점 상태로 분류해 재무제표를 만든다.그 뒤 임시계정을 마감하고 영구계정만 남긴 마감후시산표로 다음 기간의 출발 잔액을 확인한다.

읽고 나면 수정후시산표 → 재무제표 → 작업표 경계 → 임시·영구계정 → 마감분개 → 마감후시산표의 흐름을 설명하고, 각 단계의 차변·대변과 회계등식을 독립 검산할 수 있어야 한다.

수정후시산표는 수정분개를 원장에 반영한 뒤 각 계정의 새 잔액을 모아 차변·대변 합계를 다시 확인하는 표다.수익·비용 잔액은 이번 기간 성과를, 자산·부채·자본 잔액은 보고시점 상태를 보여 주는 쪽으로 연결한다.

작업표는 수정후시산표와 재무제표 분류를 한눈에 검토하는 보조 도구이며 공식 장부가 아니다.작업표에서 숫자를 고쳐도 분개장과 원장이 자동으로 바뀌지 않으므로 필요한 수정분개는 공식 장부에 기록하고 전기해야 한다.

회계순환의 마무리는 다음 순서로 읽는다.

1. 수정분개가 원장에 전기됐는지 확인한다.
2. 수정후시산표의 계정 잔액과 차변·대변 합계를 검산한다.
3. 수익·비용으로 당기손익을 계산한다.
4. 자산·부채·자본과 당기손익의 자본 연결을 확인한다.
5. 작업표와 공식 장부를 구별한다.
6. 수익·비용 같은 임시계정과 자산·부채·자본 같은 영구계정을 나눈다.
7. 임시계정을 마감하고 마감후시산표에 영구계정만 남는지 확인한다.

수익·비용은 한 보고기간의 성과를 담는 임시계정이므로 다음 기간을 0에서 시작하도록 마감한다.자산·부채·자본은 보고시점의 상태를 담는 영구계정이므로 기말 잔액이 다음 기간의 기초 잔액으로 이어진다.마감은 과거 거래를 삭제하는 절차가 아니라 기간 성과를 자본의 누적 잔액으로 옮기고 임시계정을 비우는 절차다.

원문은 수익과 비용을 일시적으로 모으는 Income Summary 계정을 사용한다.이 문서의 집합손익은 그 기능을 설명하기 위한 교육용 명칭이며, 실제 계정명과 마감 방식은 적용 체계와 시스템을 별도로 확인한다.

수정후시산표와 마감후시산표는 시점과 남는 계정이 다르다.수정후시산표에는 마감 전 수익·비용이 있지만, 마감후시산표에는 마감된 임시계정이 빠지고 마감 결과가 반영된 영구계정만 남는다.어느 표든 차변·대변 합계 일치만으로 거래 누락이나 잘못된 계정 선택이 없다고 보장하지 않는다.

이 문서는 배당·기타포괄손익·자본거래, 법인 형태별 마감과 현행 K-IFRS의 재무제표 명칭·표시· 인식·측정 결론을 다루지 않는다.한국 시험의 계정명과 구체적 포섭은 이 문서에서 확정하지 않는다.

세트 A의 수정후시산표가 다음과 같다고 하자.기초 이익잉여금과 배당은 0이라는 교육용 가정이다.

차변  자산 150 + 비용 40                 = 190
대변  부채 15 + 납입자본 100 + 수익 75   = 190

당기이익 = 수익 75 - 비용 40 = 35
기말 이익잉여금 = 0 + 35 = 35
기말 자본 = 납입자본 100 + 이익잉여금 35 = 135
회계등식  자산 150 = 부채 15 + 자본 135

같은 숫자를 사용하는 세트 B의 교육용 집합손익 마감은 다음과 같다.

1. 차변 수익 75       | 대변 집합손익 75
2. 차변 집합손익 40   | 대변 비용 40
3. 차변 집합손익 35   | 대변 이익잉여금 35

마감 후 수익·비용·집합손익 잔액 = 0
마감후시산표 차변  자산 150
마감후시산표 대변  부채 15 + 납입자본 100 + 이익잉여금 35 = 150

세트 A는 재무제표 연결과 회계등식을, 세트 B는 임시계정 마감과 마감후시산표를 각각 검산한다.

근거는 Roger H. Hermanson, James Don Edwards, Michael W. Maher, Accounting Principles: A Business Perspective, First Global Text Edition, Volume 1 (2010)의 PDF 165–170, 173–174쪽이다.한국어 문장·통합 순서·숫자 세트는 재구성하고 변경했다.

원문은 Accounting Principles, Volume 1, 라이선스는 CC BY 3.0이다.이 문서는 미승인 초안이며 2010년 미국 교재의 표시·계정명을 현행 K-IFRS에 이식하지 않는다.

분개·전기·원장·시산표 단원에서 만든 잔액에 기간 말 수정분개를 반영하면 수정후시산표가 된다.이 문서에서 재무제표 작성과 마감을 거치면 영구계정의 마감후시산표가 다음 기간으로 이어진다.다음 기간에는 수익·비용이 0에서 시작하고 자산·부채·자본은 전기 잔액을 이어받는다.

회계순환의 마무리는 다음 한 줄로 복습한다.

수정후시산표 → 재무제표 → 작업표는 보조 도구
→ 임시·영구계정 구분 → 마감 → 마감후시산표

통과 기준은 당기손익이 이익잉여금과 자본으로 이어지는 계산을 맞추고, 임시계정은 0으로, 영구계정은 다음 기간으로 넘기며, 마감후시산표의 차변·대변 합계를 다시 맞추는 것이다.